Kurz erklärt
- Leergut sind leere Flaschen, Kästen und Fässer, die du an den Lieferanten zurückgibst.
- Beim Einkauf zahlst du Pfand, bei der Rückgabe bekommst du es zurück.
- Umsatzsteuerlich ist das Pfand Teil des Entgelts für die Lieferung, die Rückzahlung mindert das Entgelt.
- Fehlendes Leergut kostet Geld, ohne dass ein Gast etwas getrunken hat.
Praxisbeispiel: Wasserkästen im Restaurant
Rechenbeispiel mit angenommenen Werten. Das Restaurant bekommt im Monat 40 Kästen Wasser. Der Lieferant berechnet je Kasten 3,30 € Pfand, das sind 132,00 €.
| Posten | Kästen | Pfand |
|---|---|---|
| Geliefert und berechnet | 40 | 132,00 € |
| Zurückgegeben | 36 | 118,80 € |
| Fehlt im Lager | 4 | 13,20 € |
Vier Kästen fehlen. Stehen sie im Keller, ist das Geld nur gebunden. Sind sie verloren, sind 13,20 € weg. Das ist Schwund, auch wenn kein Getränk verdorben ist.
Zweites Rechenbeispiel mit angenommenen Werten: Die kleine Pizzeria verkauft Getränke zum Mitnehmen in Mehrwegflaschen mit 0,15 € Mehrwegpfand. 200 Flaschen gehen raus, 170 kommen zurück. Sie zahlt also 25,50 € Pfand aus und behält 4,50 € für 30 Flaschen.
| Flaschen | Mehrweg, 0,15 € (Annahme) | Einweg, mindestens 0,25 € |
|---|---|---|
| 200 verkauft | 30,00 € | 50,00 € |
| 170 zurück | 25,50 € | 42,50 € |
| 30 nicht zurück | 4,50 € | 7,50 € |
Pfand und Umsatzsteuer
Der Umsatzsteuer-Anwendungserlass regelt Pfand in Abschnitt 10.1 Abs. 8. Wird das Pfandgeld bei jeder Lieferung berechnet, ist es Teil des Entgelts für die Lieferung.
Bei Rücknahme des Leerguts und Rückzahlung des Pfands liegt eine Entgeltminderung vor. Die Rückzahlungen müssen sachgerecht den geltenden Steuersätzen zugeordnet werden, etwa im gleichen Verhältnis wie bei den Vollgutlieferungen.
Auf Antrag kann das Finanzamt vereinfachte Verfahren genehmigen. Dafür müssen die Pfandbeträge nach Abnehmern getrennt, eindeutig und fortlaufend aufgezeichnet werden.
Einwegpfand nach dem VerpackDG
Seit dem 12.08.2026 gilt statt des Verpackungsgesetzes das Verpackungsrecht-Durchführungsgesetz (VerpackDG). Für Einweggetränkeverpackungen ist ein Pfand zu erheben (§ 46 Abs. 1 VerpackDG). Es beträgt mindestens 0,25 € einschließlich Umsatzsteuer je Verpackung.
Das Pfand ist auf allen Handelsstufen bis zur Abgabe an den Endabnehmer zu erheben. Wer solche Getränke verkauft, muss leere Einwegverpackungen unentgeltlich zurücknehmen und das Pfand erstatten (§ 46 Abs. 2 VerpackDG).
Bei weniger als 200 Quadratmetern Verkaufsfläche beschränkt sich die Rücknahme auf die Marken im eigenen Sortiment.
Leergut im Alltag
- Bei jeder Lieferung Vollgut und Leergut auf dem Lieferschein abgleichen.
- Leergut an einem festen Platz sammeln, getrennt nach Lieferant.
- Zahlst du Pfand bar an Gäste zurück, trag die Ausgabe ins Kassenbuch ein.
- Pfand nicht in den Wareneinsatz rechnen, solange du es zurückbekommst.
Die Liste sind Praxistipps. Bargeld hältst du im Kassenbuch fest. Was dich ein Getränk wirklich kostet, zeigt der Wareneinsatz, den du im Rezept-Rechner ausrechnest.
Zählst du einmal im Jahr alles durch, gehört Leergut dazu. Wie das geht, zeigt unser Ratgeber zur Inventur.
Typische Fehler
Praxistipps, keine Messwerte.
- Leergut nicht zählen. Fehlende Kästen fallen sonst erst bei der Abrechnung auf.
- Pfand als Wareneinsatz buchen. Es ist Geld, das du zurückbekommst.
- Pfand und Getränk mit falschem Steuersatz zurückbuchen. Die Rückzahlungen gehören zu den geltenden Steuersätzen.
Häufige Fragen
Was ist Leergut?
Leere Mehrwegflaschen, Kästen oder Fässer, für die Pfand gezahlt wurde. Gibst du sie zurück, bekommst du das Pfand erstattet.
Ist auf Pfand Umsatzsteuer?
Ja, wenn das Pfand bei jeder Lieferung berechnet wird. Dann ist es Teil des Entgelts für die Lieferung (UStAE 10.1 Abs. 8).
Wie bucht man Leergut?
Die Rückzahlung des Pfands ist eine Entgeltminderung. Wie du das konkret buchst, klärst du mit deiner Steuerberatung.
Was sagt das BMF zur Umsatzsteuer auf Pfand?
Der Anwendungserlass erlaubt, ausgezahltes Pfand unabhängig vom Umfang der Lieferungen im selben Zeitraum als Entgeltminderung zu behandeln. Die Zuordnung zu den Steuersätzen muss sachgerecht sein.
Quellen und Stand
- Pfand: Umsatzsteuer-Anwendungserlass, Abschnitt 10.1 Abs. 8, aktuelle Version Stand 19.10.2026, geprüft am 10.11.2026.
- Einwegpfand: § 46 VerpackDG, Verpackungsrecht-Durchführungsgesetz vom 13.07.2026 (BGBl. 2026 I Nr. 207), in Kraft seit 12.08.2026, Stand 10.11.2026.
- Entgelt und Änderung des Entgelts: § 10 UStG, § 17 UStG, Stand 10.11.2026.
- Pfandbeträge und Mengen im Beispiel sind Annahmen. Das ist eine allgemeine Information und keine Steuer- oder Rechtsberatung.
Dein nächster Schritt
Zähle als Nächstes dein Leergut und vergleiche es mit dem Pfand auf den letzten Lieferscheinen.
Weitere Begriffe aus dem Lexikon
Autor und Prüfung
- René Ebert, Gründer & CEO. René hat Gastro Master 2021 mitgegründet, sein Fokus liegt auf Vertrieb und Marketing.
- Sanjaya Pattiyage, Gründer & CEO. Sanjaya hat mit 15 Jahren IT-Erfahrung das Bestellsystem von Gastro Master entwickelt.
Zuletzt geprüft am . Mehr über unser Team