Kurz erklärt
- Bei der Istversteuerung entsteht die Steuer mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem du das Entgelt vereinnahmt hast.
- Bei der Sollversteuerung entsteht sie mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Leistung ausgeführt wurde.
- Die Istversteuerung gibt es nur auf Antrag beim Finanzamt.
- Eine Voraussetzung ist ein Gesamtumsatz von nicht mehr als 800.000 € im vorangegangenen Kalenderjahr.
Praxisbeispiel: Catering auf Rechnung
Rechenbeispiel mit angenommenen Werten. Das Restaurant liefert im März ein Catering für eine Firma, 2.140 € brutto mit 7 % Umsatzsteuer. Die Firma zahlt im April.
| Verfahren | Steuer 140 € entsteht | Grund |
|---|---|---|
| Sollversteuerung | Ende März | Leistung im März |
| Istversteuerung | Ende April | Zahlung im April |
Die Steuer rechnest du so: 2.140 € ÷ 1,07 = 2.000 € netto, die Differenz von 140 € ist die Umsatzsteuer. Wir nehmen eine monatliche Voranmeldung an.
Zweites Beispiel mit angenommenen Werten: In der kleinen Pizzeria zahlen Gäste am Tisch sofort. Leistung und Zahlung fallen auf denselben Tag, der Unterschied zwischen Soll und Ist spielt dann kaum eine Rolle.
Wann das Finanzamt die Istversteuerung gestatten kann
- Der Gesamtumsatz lag im vorangegangenen Kalenderjahr bei nicht mehr als 800.000 € (§ 20 Satz 1 Nr. 1 UStG).
- Oder du bist nach § 148 AO von der Pflicht befreit, Bücher zu führen (Nr. 2).
- Oder es geht um Umsätze aus einem freien Beruf (Nr. 3), was in der Gastronomie selten passt.
Wechselst du die Art der Steuerberechnung, dürfen Umsätze nicht doppelt erfasst werden oder unversteuert bleiben (§ 20 Satz 3 UStG).
Grundlage für alle Beträge ist der Nettoumsatz. Einen Überblick über die Buchhaltung gibt unser Artikel zu den Grundlagen der Buchhaltung.
Anzahlungen, zum Beispiel für eine Feier
Manchmal kommt das Geld vor der Leistung. Dann entsteht die Steuer auch bei der Sollversteuerung mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums der Zahlung. So regelt es § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a UStG.
Rechenbeispiel mit angenommenen Werten: Für eine Weihnachtsfeier zahlt ein Gast im Oktober 535 € an. Darin stecken 35 € Umsatzsteuer, denn 535 € ÷ 1,07 = 500 €. Diese 35 € gehören in die Voranmeldung für Oktober.
Belege für Zahlungen erklärt der Eintrag zur Quittung. Wie du Bargeld täglich festhältst, steht beim Kassenbuch.
Typische Fehler
Praxistipps, keine Messwerte.
- Ohne Antrag nach Ist versteuern. Die Istversteuerung muss das Finanzamt gestatten.
- Anzahlungen vergessen. Sie lösen die Steuer schon bei Zahlung aus.
- Die Umsatzgrenze nicht prüfen. Sie bezieht sich auf das vorangegangene Kalenderjahr.
- Beim Wechsel doppelt erfassen. Stimme den Wechsel mit deiner Steuerberatung ab.
Häufige Fragen
Was ist der Unterschied zwischen Soll- und Istversteuerung?
Bei der Sollversteuerung zählt der Zeitpunkt der Leistung, bei der Istversteuerung der Zeitpunkt der Zahlung. Die Steuer entsteht jeweils mit Ablauf des betreffenden Voranmeldungszeitraums.
Wie hoch ist die Grenze für die Istversteuerung 2026?
§ 20 Satz 1 Nr. 1 UStG nennt einen Gesamtumsatz von nicht mehr als 800.000 € im vorangegangenen Kalenderjahr. Für 2026 zählt also der Umsatz von 2025.
Was ist die Mindest-Istversteuerung?
So nennt man die Regel für Anzahlungen bei der Sollversteuerung. Wird das Entgelt vor der Leistung vereinnahmt, entsteht die Steuer schon mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums der Zahlung.
Wann entsteht die Umsatzsteuer bei der Istversteuerung?
Mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Entgelte vereinnahmt worden sind (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b UStG).
Quellen und Stand
- Istversteuerung: § 20 UStG; Entstehung der Steuer: § 13 UStG, Stand 10.11.2026.
- Steuersätze: § 12 UStG, Stand 10.11.2026.
- Der Begriff Mindest-Istversteuerung ist eine verbreitete Bezeichnung für die Regel in § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a UStG.
- Das ist eine allgemeine Information und keine Steuer- oder Rechtsberatung.
Dein nächster Schritt
Prüfe als Nächstes mit deiner Steuerberatung, ob du nach Soll oder Ist versteuerst und ob ein Antrag sinnvoll ist.
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Autor und Prüfung
- René Ebert, Gründer & CEO. René hat Gastro Master 2021 mitgegründet, sein Fokus liegt auf Vertrieb und Marketing.
- Sanjaya Pattiyage, Gründer & CEO. Sanjaya hat mit 15 Jahren IT-Erfahrung das Bestellsystem von Gastro Master entwickelt.
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